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问题解答Problem solving
辞退福利汇算清缴案例
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我公司2018年度曾经支付员工辞退补偿，在账务和税务上怎么处理？解析：账务处理：支付员工辞退补偿金是企业的管理成本，计入管理费用。借：管理费用贷：应付职工薪酬-辞退福利税务处理：支付员工辞退补偿首先会遇到个人所得税申报的问题。2018年支付员工辞退补偿适用《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）文件。2019年支付辞退补偿则根据财税〔2018〕164号文《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》第五条第一款个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。辞退补偿个人所得税申报填写《解除劳动合同一次性补偿金》申报表。支付员工辞退补偿其次会遇到企业所得税申报的问题。企业支付员工辞退补偿符合真实合理的，并且如实申报个人所得税几个条件，即可全额在企业所得税前列支。真实合理性需要要有补偿协议、支付凭证等相关资料留存备查。企业所得税汇算清缴A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》，第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额。第3行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额。辞退补偿不是支付给员工的劳动报酬，虽然我们用“辞退福利”这个会计科目，但本质上不是企业支付的福利费，而是和工资、福利平行的职工薪酬支出，显然，企业支付的辞退补偿都不属于这两个项内容。第12行“九、其他”：填报其他职工薪酬的金额及其会计核算、纳税调整等金额，辞退福利应该填报在此行次。
发布时间：2019/5/14 14:09:48
