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问题解答Problem solving
福利费汇算清缴案例
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甲公司2018年度工资发生数为1000万元（税前扣除1000万元），账面实际发生福利费为175万元，其中包含组织职工旅游费25万元，当年统一着装发生的服装费用支出15万元，劳防用品支出20万元。汇算清缴时福利费的调整=175-1000*14%=35万元？或=(175-25)-1000*14%=10万元？文件依据：福利费的列支范围——国税函2009年3号。《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。案例解析：福利费不包括旅游费、统一着装、劳防用品等。本案例中属于福利费的支出为175-25-15-20=135万元，未超过工资的14%，全额列支。同时，旅游费不得列支，纳税调增；统一着装和劳防用品据实列支（两者如放在福利费未超支，可以不剔出；不然应放在该表“九、其他”）。发布时间：2019/4/30 8:36:13
