差旅费抵扣增值进项税额案例-宝山区小微企业财务会计培训咨询基地

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问题解答Problem solving

差旅费抵扣增值进项税额案例: 宝荣公司是一般纳税人企业，新规从4月1日起差旅费可以抵扣进项税了，具体怎么抵扣？

政策依据：

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号

《关于深化增值税改革有关政策的公告》

第六条：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

案例解析：

文件中已经规定的很详细了，需要关注的几个事项：

1、出租车发票、公交车票、地铁车票等没有个人身份信息的差旅费是不能进项抵扣的。

2、文件中提到的是购进国内旅客运输服务，这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

3、需要注意的是，允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

4、国际机票等非国际差旅支出不可以抵扣。

5、差旅支出做好台账，每月制作抵扣明细表与进项税抵扣联发票一起装订成册备查。

6、增值税申报表上，当月可以差旅费进项税额填列附表二8b行次。

发布时间：2019/4/17 15:57:52