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问题解答Problem solving
个人房屋出租案例
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案例：张先生在上海市宝山区有若干套住房出租给宝乐公司，每月房租40000元，按季收款120000元，季度首月一日收款。宝乐公司要求张先生提供发票。张先生去代开发票应该怎么计算税款呢？解析：根据国家税务总局2019年第4号公告，以及国家税务总局对公告的解读文件中第四条规定：四、其他个人出租不动产的政策适用问题
税务总局在2016年制发了23号公告和53号公告，对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，在上调免税标准至10万元后，该政策继续执行。郭先生虽然一次取得房租收入12万元，超过10万元的界限，但根据上条政策，分摊到每月租金只有4万元，是适用增值税免税的。但相关房产税（租金收入的12%）、个人所得税（租金收入-800再乘以20%税率）、印花税等并不能免除。在实务中，上海市个人房租收入是按照综合征收率来征收税款的。月租金10万以下的，综合征收率2.5%，月租金10万以上的，综合征收率4%。综合征收率包含了增值税、附加税、房产税、个人所得税、印花税等。在实务中更多的人会选择放弃增值税的免税优惠，采用综合征收率来缴纳税款。为了厘清权责，在办理发票代开业务时，税务机关会要求个人填写一份放弃增值税免税优惠的承诺表。计算：120000X2.5%=3000元郭先生在这笔业务中应该缴纳税款3000元。发布时间：2019/3/26 15:29:01
