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问题解答Problem solving
问题:一般纳税人首次购买增值税税控系统专用设备的账务处理?如何填制增值税申报表及其会计报表?
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问题:一般纳税人首次购买增值税税控系统专用设备的账务处理?如何填制增值税申报表及其会计报表?
答:根据财税〔2012〕15号文,增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。
例:一般纳税人当月初次购置增值税防伪税控系统设备,支付款项3000元(含增值税),取得增值税专用发票。假设该项资产使用年限3年,每年折旧1000元;当年支付税控设备维护费 600元。
解:1、账务处理
1)首次购入:
借:固定资产 3000
贷:银行存款 3000
借:应交税费-应交增值税(减免税额) 3000
贷:递延收益 3000
2)当年计提折旧(假设为全年)
借:管理费用 1000
贷:累计折旧 1000
借:递延收益 1000
贷:管理费用 1000
3)当年支付维护费:
借:应交税费-应交增值税(减免税额)600
贷:银行存款 600
2、增值税申报表:
在《增值税纳税申报表附列资料(四)》填写:减免税额3600元。
3、会计报表:
在资产负债表右项---负债科目填写(递延收益2000元)
发布时间:2014/9/28 9:15:56