请问一下，公司为员工承担的社会保险及公积金部分，计入管理费用还是职工福利费？

答：最新的《小企业会计准则》已经将企业所有为职工支付的费用都归集到“应付职工薪酬”科目。

《小企业会计准则》“第四十九条：应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。

“小企业的职工薪酬包括：

“㈠职工工资、奖金、津贴和补贴。

“㈡职工福利费

“㈢医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费。

“㈣住房公积金。

“㈤工会经费和职工教育经费。

“㈥非货币性福利。

“㈦因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

“㈧其他与获得职工提供的服务相关的支出等。”

举例说明：

假如某单位只有一名管理人员月薪4500元。其个人和单位各种社会缴费如下表：

**该职工应缴个人所得税：

应纳个税=（4500-810-3500）×3%=5.7（元）

该职工实发工资=4500-815.7=3684.3（元）

⑴月初发放上月工资

借：应付职工薪酬                                   4500.00

    贷：现金                                            3684.70

        其他应付款——代扣个人社保                       495.00

                  ——代扣个人公积金                     315.00

                  ——代扣个税                             5.70

⑵缴社保金

借：应付职工薪酬                                   1665.00

    其他应付款——代扣个人社保                      495.00

    贷：银行存款                                        2160.00

⑶缴公积金

借：应付职工薪酬                                    315.00

    其他应付款——代扣个人公积金                    315.00

    贷：银行存款                                         630.00

⑷代缴个税

借：其他应付款——代扣个税                            5.70

    贷：银行存款                                           5.70

⑸月末结转应付职工薪酬（管理人员薪酬进管理费用）

借：管理费用——工资薪金                           6480.00

    贷：应付职工薪酬                                    6480.00

关于工资薪金个人所得税的税基是，职工月工资总额减去“四金”（养老、医疗、失业保险和住房公积金）再扣除起征点3500元，分段乘以相应税率相加后得出。要强调的是“四金”和单位承担的社保金都不包括在个税税基之内的。

发布时间：2013/12/27 14:50:09